Облагается ли доход от аренды налогом?

Доход физического лица от сдачи имущества в аренду или субаренду признается имущественным доходом и облагается налогом на доходы физических лиц.

В аренду могут передаваться:

• квартиры, жилые дома и дачи;
• нежилые помещения, офисы, торговые и складские объекты;
• автомототранспортные средства;
• другое движимое и недвижимое имущество.

Какая налоговая ставка применяется?

Доход налогового резидента Узбекистана от сдачи имущества в аренду, как правило, облагается по ставке 12 процентов.

Налог = облагаемый доход от аренды × 12 процентов.

Например: при ежемесячной арендной плате 3 миллиона сумов сумма налога без учета иных корректировок составит:

3 000 000 × 12% = 360 000 сумов.

Как определяется налоговая база?

Налоговая база определяется исходя из арендной платы, установленной договором.

Однако для целей налогообложения размер дохода не может быть ниже минимальных ставок арендной платы, ежегодно устанавливаемых законодательством.

Минимальная ставка зависит от:

• вида имущества;
• общей площади недвижимости;
• вида транспортного средства;
• территории, где расположен объект.

Важно: если в договоре указана плата ниже установленной минимальной ставки, налог может быть рассчитан исходя из минимального размера, а не из заниженной договорной суммы.

Если арендатор является юридическим лицом

Если имущество сдается юридическому лицу или другому налоговому агенту, лицо, выплачивающее арендную плату:

• рассчитывает налог;
• удерживает его из дохода арендодателя;
• перечисляет налог в бюджет.

Если налог полностью удержан у источника выплаты, арендодатель не уплачивает его повторно самостоятельно.

Обратите внимание: в договоре целесообразно прямо указать, включает ли арендная плата налог и какая сумма фактически перечисляется собственнику.

Если арендатор является физическим лицом

Если арендатор не является налоговым агентом, собственник самостоятельно уплачивает налог:

• на основании предварительной декларации или извещения налогового органа;
• ежемесячно;
• до 15-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.

Когда подается предварительная декларация?

Физическое лицо, получающее доход от аренды, который не облагается у источника выплаты, подает предварительную декларацию в течение 5 дней после окончания первого месяца со дня возникновения дохода.

Если получение арендного дохода продолжается в следующем году, предварительная декларация подается не позднее 1 февраля текущего года.

Важно: если договор аренды недвижимости поставлен на учет в налоговых органах в электронной форме, отдельная предварительная декларация не подается. Налоговый орган формирует извещение на основании сведений договора.

Нужно ли ставить договор аренды на учет?

Договор аренды недвижимого имущества необходимо поставить на учет в налоговых органах в установленном порядке.

В договоре рекомендуется указать:

• сведения об арендодателе и арендаторе;
• адрес и описание имущества;
• срок аренды;
• ежемесячную плату;
• сроки и способ оплаты;
• порядок оплаты коммунальных расходов;
• условия досрочного прекращения договора.

Постановка на учет доступна через электронные сервисы налоговых органов.

Подается ли годовая декларация?

Доход от аренды, с которого налог не был удержан у источника, отражается в декларации о совокупном годовом доходе.

Декларация подается не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

По итогам года налог пересчитывается исходя из фактически полученного дохода.

Разница между окончательной суммой и платежами, внесенными в течение года:

• доплачивается налогоплательщиком;
• либо возвращается ему.

Доплата производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

Если аренда прекращена досрочно

При прекращении получения дохода арендодатель должен уведомить налоговый орган по месту постоянного жительства.

Также необходимо отразить в электронной системе:

• прекращение договора;
• возврат имущества арендатором;
• дату последнего арендного платежа.

Обратите внимание: если фактически прекращенный договор не снят с учета, начисление налога может продолжаться.

Если плата установлена в иностранной валюте

Если размер платы привязан к иностранной валюте, налоговая база пересчитывается в национальную валюту в установленном порядке на дату получения дохода.

При расчетах на территории Узбекистана необходимо соблюдать требования валютного законодательства.

Ответственность

Сокрытие дохода, непостановка договора на учет, несвоевременное представление декларации или неуплата налога могут повлечь:

• начисление пени;
• взыскание налоговой задолженности;
• дополнительное начисление налога;
• ответственность, предусмотренную законодательством.