Что считается излишне уплаченным налогом?

Излишне уплаченный налог — положительная разница между суммой, перечисленной налогоплательщиком, и суммой, которую он фактически должен был уплатить.

Переплата может возникнуть вследствие:

• повторной уплаты налога;
• ошибки в сумме платежа;
• перерасчета налога;
• позднего учета льготы;
• подачи уточненной декларации или налоговой отчетности;
• перечисления денег по ошибочным реквизитам.

Важно: излишне уплаченный и излишне взысканный налог — разные понятия. Для них предусмотрены отдельные особенности зачета и возврата.

Куда в первую очередь направляется переплата?

При наличии налоговой задолженности излишне уплаченная сумма последовательно засчитывается:

1. в счет пени по данному налогу;
2. в счет задолженности по другим налогам и пени по ним;
3. в счет штрафов за налоговые правонарушения.

Зачет в счет существующей налоговой задолженности производится налоговым органом самостоятельно.

Что происходит при отсутствии задолженности?

Если налоговой задолженности нет, переплата может:

• быть возвращена налогоплательщику;
• засчитываться в счет предстоящих платежей по тому же налогу;
• по заявлению налогоплательщика засчитываться в счет предстоящих платежей по другим налогам.

Зачет в счет будущих платежей по другим налогам производится налоговым органом в течение 3 дней на основании письменного или электронного заявления.

Когда принимается решение о зачете?

Решение о зачете переплаты в счет задолженности принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня:

• обнаружения переплаты;
• подписания акта совместной сверки;
• вступления в законную силу решения суда.

Если налогоплательщик самостоятельно подал заявление, решение принимается в течение 10 дней со дня его получения.

Можно ли вернуть переплату?

Да. Налогоплательщик вправе потребовать возврата всей суммы или ее части.

До возврата проверяется наличие налоговой задолженности. При ее наличии переплата сначала направляется на погашение долга.

При отсутствии задолженности сумма, как правило, возвращается в течение 15 дней со дня получения заявления.

Обратите внимание: для возмещения и возврата налога на добавленную стоимость установлен отдельный порядок.

Каков срок подачи заявления?

Заявление о зачете или возврате переплаты можно подать в течение 3 лет со дня уплаты суммы.

Важно: указанный в прежней версии материала пятилетний срок устарел.

Что считается излишне взысканным налогом?

Излишне взысканный налог — сумма, взысканная вследствие неправомерного решения или действия налогового органа.

Заявление о зачете или возврате такой суммы можно подать в течение 3 лет со дня:

• когда налогоплательщику стало известно об излишнем взыскании;
• либо вступления соответствующего решения суда в законную силу.

Начисляются ли проценты?

При соблюдении установленных условий излишне взысканная сумма возвращается вместе с начисленными процентами.

Для получения процентов налогоплательщик должен обратиться в течение 30 дней со дня, когда ему стало известно об излишнем взыскании, либо со дня вступления решения суда в законную силу.

Проценты начисляются:

• со дня, следующего за днем взыскания;
• до дня фактического зачета или возврата.

Размер процентов определяется исходя из ставки рефинансирования Центрального банка, действовавшей в соответствующий период.

Что происходит при просрочке возврата?

Если переплата не возвращена в установленный срок, на невозвращенную сумму начисляются проценты за каждый календарный день просрочки.

При отказе в зачете или возврате налоговый орган должен уведомить налогоплательщика в течение 3 дней со дня принятия решения.

Отказ можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Как подать заявление?

Заявление можно представить:

• лично в налоговый орган;
• через персональный кабинет налогоплательщика;
• посредством электронных сервисов налоговых органов.

В заявлении указываются:

• вид налога;
• сумма переплаты;
• дата и реквизиты платежа;
• требование о возврате или зачете;
• банковские реквизиты;
• вид налога, в счет которого необходимо произвести зачет.

При необходимости прилагаются платежные документы, акт сверки, уточненная декларация или решение суда.

Рекомендуется: перед обращением проверить состояние расчетов в персональном кабинете и при необходимости оформить акт совместной сверки с налоговым органом.