Налогообложение дохода от продажи жилого помещения

Нужно ли платить налог при продаже жилья?

Доход физического лица от продажи принадлежащего ему жилого помещения, как правило, освобождается от налога на доходы физических лиц.

Однако если жилье находилось в собственности продавца менее 36 календарных месяцев, доход от его продажи подлежит налогообложению.

Важно: 36-месячный срок исчисляется со дня возникновения права собственности на жилое помещение.

Распространяется ли это правило на унаследованное жилье?

Независимо от того, было ли жилье:

приобретено;
получено по наследству;
принято в дар;
получено по другому законному основанию, его продажа до истечения 36 календарных месяцев может привести к возникновению налогового обязательства.

Если жилье находилось в собственности 36 месяцев и более, доход от его продажи, как правило, налогом не облагается.

Что будет, если продать жилье дочери или другому родственнику?

Родство между продавцом и покупателем само по себе не предоставляет налоговую льготу по договору купли-продажи.

Поэтому при продаже жилья:

ребенку;
родителям;
брату или сестре;
иному близкому родственнику налоговые последствия определяются сроком владения имуществом и размером полученного дохода.

Обратите внимание: договор купли-продажи и договор дарения имеют разные правовые последствия. Следует оформлять договор, соответствующий фактическому характеру сделки.

С какой суммы рассчитывается налог?

Налог рассчитывается не со всей цены продажи, а с полученной положительной разницы.

Если стоимость приобретения подтверждена документами:

Налогооблагаемый доход = цена продажи − стоимость приобретения имущества.

Если документы о стоимости приобретения отсутствуют, для недвижимости доходом признается положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью.

При отсутствии положительной разницы налогооблагаемый доход не возникает.

Какова ставка налога?

Доход физического лица — налогового резидента Республики Узбекистан от продажи жилья облагается по ставке 12 процентов.

Например: если подтвержденная стоимость приобретения жилья составляет 100 миллионов сумов, а цена продажи — 150 миллионов сумов:

налогооблагаемый доход составит 50 миллионов сумов;

сумма налога — 6 миллионов сумов.

Учитываются ли расходы на оформление?

Отдельные документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с приобретением и реализацией имущества, могут учитываться при определении налоговой базы.

Рекомендуется сохранять:

нотариальные документы;
платежные квитанции;
договор, подтверждающий стоимость приобретения;
кадастровые сведения.

Когда подается декларация?

Если при продаже жилья возник облагаемый доход, декларация о совокупном годовом доходе, как правило, представляется в налоговый орган не позднее 1 апреля следующего года.

Налог, рассчитанный на основании декларации, уплачивается не позднее 1 июня.

Декларацию можно подать лично либо через электронные сервисы налоговых органов.

Если налог не уплачен вовремя

Несвоевременная уплата налога может повлечь:

начисление пени;
принудительное взыскание налоговой задолженности;
применение мер ответственности, предусмотренных законодательством.

Рекомендуется: до продажи жилья проверить дату возникновения права собственности, кадастровую стоимость и документы, подтверждающие стоимость приобретения.

Нормативные акты

Налоговый кодекс Республики Узбекистан